增值税的税率改革预测: 制造业、交通运输业、建筑业最受益

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2018年两会时，总理在政府工作报告中提出：要进一步减轻企业赋税，改革完善增值税，按照三档并两档方向调整税率水平，重点降低制造业、交通运输等行业税率。这对于生产制造业、交通运输业、建筑行业等行业来说，无疑是一个巨大利好。

那么，增值税税率三档变两档，具体如何变呢？

我们知道，现阶段三档增值税税率分别为16%、10%和6%，其中，销售货物，提供加工、修理、修配劳务，有形动产租赁服务税率为16%；提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权，销售粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售图书、报纸、杂志，销售饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品，销售国务院规定的其他货物，税率为10%；除此之外，纳税人提供其他应税行为适用6%的税率。

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增值税下一步可能的改革方向：
1、保留两档税率，调整一档税率

（1）如果按照税负只减不增的原则，肯定不可能是将6%的低税率调整为10%和16%这两个高税率，这样明显就增加了6%税率行业的税负。

（2）如果将10%税率全部并入6%税率，但由于两会政府报告要求是要重点降低制作业和交通运输业税率，因此这种方案只能降低运输业税率，不能降低生产制造业的税负。

（3）如果将16%税率调整为10%税率或6%税率，同时将原有的10%税率中的部分行业降到6%中，这样表面看是可以全部降低了税负，但这样一来，税率降低过大，对于财政承受力是个巨大挑战。

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2、保留一档税率，调整两档税率
小编认为，增值税“三档并两档”最大的可能是将10%税率并入6%税率中，同时适当降低16%税率。如此既可以满足交通运输业降低税率的要求，又满足了制造业降低税负的要求，同时财政收入具有一定可控性。

那么按此方案实施，主要看点就在于16%的税率大概能降到多少呢？通过查看全国增值税构成，其中非营改增类增值税（即主要16%税率类）占增值税全部收入比约65%。

而2017年全国增值税收入约为56378亿元，同时2018年中国内生产总值（GDP）预期增长6.5%，如果税收收入同比例增长的话，2018年增值税收入约为56378*（1+6.5%）＝60042亿元。

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我们可以计算出正常情况下，2018年16%税率类增值税收入约为60042*65%＝39027亿元。
如果16%税率降低两个点，减到14%税率，则16%税率类这块增值税减税约为39027*2/16＝4878亿元；如果降低三个点，到13%，则类这块增值税减税约为39027*3/16＝7318亿元。

根据政府报告中指出，2018年预期将减税8000亿元，考虑到这8000亿减税额度中，含企业所得税与个人所得税部分，那么增值税减税肯定不足8000亿元。

结论：根据上述分析，增值税下一步改革方向，是将10%税率调整为6%税率，同时16%税率降为14%或13%最为可行。